公司购入2000元的打印机,是计入“固定资产”还是“管理费用”?
价格是否是固定资产的判断标准之一?今天带大家一探究竟!
(资料图片仅供参考)
01
2000元的打印机
固定资产or管理费用?
目前绝大多数企业执行的是《企业会计准则》或是《小企业会计准则》,在这两大准则中, 并未对固定资产的价值做出硬性规定 !
当然目前仍会有企业执行的是《企业会计制度》,在第二部分会给大家做介绍。
一、企业会计准则
根据《企业会计准则第4号—固定资产》相关规定,固定资产指的是同时具有下列特征的有形资产:
(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;
(二)使用寿命超过一个会计年度。
二、小企业会计准则
根据《小企业会计准则》第二十七条规定:
固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。
既然目前常见的会计准则中,并未对固定资产的价值做出硬性规定,那应该如何区分“固定资产”还是“管理费用”呢?
在此小编建议企业 根据自身的实际情况 ,在制定本企业财务制度的时候,明确固定资产的价值标准,在 与《企业会计准则》不冲突的前提 下,以 本企业的财务制度为准 !若企业规模较大的,可以设置固定资产价值标准高一些,比如单价10000元以上计入固定资产,低于10000元直接计入管理费用等。
02
2000元和5000元的标准
从何而来?有政策依据吗?
一、2000元的说法是怎么来的?
相信大家经常看到“2000元以上计入固定资产,2000元以下计入管理费用”的说法。这里的2000元,来自于《企业会计制度》的规定。
第二十五条固定资产,是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上 ,并且使 用年限超过2年 的,也 应当作为固定资产 。
自《企业会计准则》颁布后,财政部鼓励企业执行《企业会计准则》,但是并未废止《企业会计制度》,就像国家并未明确废止粮票一样。因此,如果企业仍然执行《企业会计制度》的话,那么就需要以此为标准处理固定资产。
企业是适用会计准则还是会计制度?我们可以在企税汇缴的《基础信息表》中查看:
(注:仅列示了较为常见的3种类型)
二、5000元的说法是怎么来的?
5000元是 税法的规定 ,而不是会计的规定!
财税〔2014〕75号第三条规定:
对所有行业企业持有的单位价值 不超过5000元的固定资产 ,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
在这里必须要提醒大家!!!
税法政策跟会计处理是两码事 ,不能混为一谈!企业选择享受一次性扣除政策时,只是在企业汇算清缴时选择一次性扣除,在账务处理上,必须按照会计准则的要求计提折旧,由此产生的 税会差异 ,需要进行所得税 纳税调整 !
03
最新最全!2023年固定资产优惠
一、加速折旧
加速折旧优惠政策包括 采用加速折旧的方法 (双倍余额递减法或者年数总和法)或者 缩短折旧年限 (不得低于规定折旧年限的60%)两种办法。
1、所有行业
全部企业,满足以下2个条件的,可以适用加速折旧的优惠
(1)由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
除此之外, 所有行业 在2014年1月1日以后购进的 专用于研发 的机器设备,单位价值 100万以上 的,可以享受加速折旧的优惠。
2、全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业
自2019年1月1日以后, 新购进的 固定资产,均可以享受加速折旧的优惠政策。
其中,全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的 小型微利企业 ,自2019年1月1日起,购进单位价值 100万以上 的, 兼用于研发的 机器设备,可以享受加速折旧的优惠。
二、一次性扣除
企业2018年1月1日之前取得的固定资产,不允许税前一次性扣除。
企业于2018年1月1日至2023年12月31日新购进的固定资产(除房屋、建筑物),满足条件的,可在税前一次性扣除。
注:对在海南自由贸易港设立的企业,该条政策年限为2020年1月1日至2024年12月31日,且无形资产亦适用上述政策规定。
除此之外, 所有行业在2014年1月1日以后购进的 专用于研发的机器设备 ,单位价值100万以下的,可以享受一次性扣除的优惠。
全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的 小型微利企业 ,自2019年1月1日起,购进单位价值100万以下的, 兼用于研发 的机器设备,可以享受一次性扣除的优惠。
04
收藏!固定资产税会差异
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