增值税税率有哪几种分类？主要纳税人都有谁？

增值税税率是增值税与销售货物或应税劳务的比率，是计算货物或应税劳务增值税的标尺。我国现行增值税是比例税率，根据应税行为分为13％、9％、6％三档税率和5％、3％两个档次。从2019年4月1日起，中国降低了进口货物的增值税税率。

一、增值税税率的分类

1.纳税人

凡从事企业增值税应税服务活动的单位和个人，以及不从事相关增值税应税经济活动共同但有扣缴义务的扣缴义务人，都是增值税的纳税人。1994年以前，外商投资企业缴纳工商统一税，不是增值税的纳税人。但1993年11月6日国家税务总局发布国税发〔1993〕138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，外商投资企业也从1994年1月1日起成为增值税纳税人。

2、小规模纳税人

年销售额已经不符合我们上述标准的小规模纳税人了，另外，个人、非企业单位以及补偿发生增值税应税服务的企业也被认为是小规模纳税人。小规模纳税人的申请批准后可以成为一般纳税人。增值税以简单的方式向小规模纳税人征收，不允许抵扣进项税。小规模纳税人的应税劳务增值税为3％。

3.一般纳税人

增值税的年应税销售额可以成为一般纳税人。另外，如果生产纳税人的会计核算健全，这个标准可以放宽到30万元，但对于非生产性商业企业，无论其会计核算是否健全，都必须符合标准才能认定为一般纳税人。

此外，自1999年以来，国家强制推广税控加油机，禁止生产和销售非税控加油机。为此，国家税务总局于2001年12月3日发布国税函[2001]882 《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》号，规定从2002年1月1日起，凡从事成品油销售的加油站，不论其规模是否达标，会计核算是否健全，均认定为一般纳税人。

一般纳税人的企业如果没有以下的行为，即便某一年的应税销售额不达标，也不取消企业的一般纳税人的资格。骗取开具增值税专用发票或者有盗窃、欺骗、抗税行为的；无正当理由连续3个月未申报或连续6个月异常申报纳税的；未按规定保存和使用增值税专用发票和税控装置，造成严重后果的。

二、增值税税率的种类

由于增值税的中性税收特征和一般的扣税方式，增值税的税率不宜过高。从世界各国企业增值税税率的设定方面来看，一般有以下几种：

1.基本税率。这是适用于大多数商品和应税服务的税率，它是根据一个国家的生产力发展水平、财政政策的需要、消费者的承受能力和历史流转税负担来确定的。

2.税率低。即基本社会生活学习用品和服务可以确定的适用税率。因为企业增值税税负最终构成了中国消费者的支出，所以我们设定低税率的根本没有目的主要是为了鼓励消费某种商品或服务，或者是为了照顾消费者的利益，保证我国消费者对基本经济生活必需品的消费。各国对于低税率的商品和服务，一般采用在税收制度中单独列出项目的方法。一般来说，低税率的商品和服务不应该太多，否则增值税就会发挥应有的作用。

3.高税率。即针对奢侈品、非必需品或服务确定的适用税率。采用高税率的目的是为了发挥增值税的宏观调控作用，限制某些商品和服务的消费，增加财政收入。

4.零税率。一般来说，所有国家的增值税都有自己一个零税率，其实施范围主要是通过针对出口商品。一般来说，实行增值税的国家采用两种税率，大多是基本税率和低税率；采用第三税率的大多是一个基本税率，一个低税率一个高税率，或者一个基本税率两个低税率；一些国家采用高于三级的税率。近年来，越来越多的国家采用单一税率。例如，1994年，在实施增值税的52个国家中，50％的国家采用单一税率。

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